Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения и оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ВОЛГОДОНСКОЙ РАЙОН МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ «ДОБРОВОЛЬСКОЕ СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ»

АДМИНИСТРАЦИЯ ДОБРОВОЛЬСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

27.11.2019 № 77 п. Солнечный

Об утверждении Порядка формирования

перечня налоговых расходов

Добровольского сельского поселения

и оценки налоговых расходов

 Добровольского сельского

 поселения

В соответствии со статьей 1743 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Администрация Добровольского сельского поселения

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения и оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения согласно приложению.

2. Ежегодно, до 1 октября, утверждать (изменение) методик оценки эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения по новым налоговым расходам Добровольского сельского.

3.  Постановление Администрации Добровольского сельского поселения от 22.08.2011 №78 «Об утверждении порядка оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот», установленных Собранием депутатов Добровольского сельского поселения» признать утратившим силу.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на бюджетные правоотношения, возникающие с 1 января 2020 года.

4. Контроль за выполнение настоящего постановления оставляю за собой.

И. о. главы Администрации

 Добровольского сельского поселения С.В.Медведева

Постановление вносит

отдел экономики и финансов

Приложение

к постановлению Администрации

Добровольского сельского поселения

от 27.11.2019 года № 77

ПОРЯДОК
формирования перечня налоговых расходов

Добровольского сельского поселения и оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения и оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

1.2. Понятия, используемые в настоящем Порядке:

куратор налогового расхода – орган исполнительной власти Добровольского сельского поселения, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Добровольского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Добровольского сельского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Добровольского сельского поселения – сведения о положениях нормативных правовых актов Добровольского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Добровольского сельского поселения;

оценка налоговых расходов Добровольского сельского поселения – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Добровольского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов Добровольского сельского поселения – определение объемов выпадающих доходов бюджета Добровольского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Добровольского сельского поселения;

паспорт налогового расхода Добровольского сельского поселения – документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;

перечень налоговых расходов Добровольского сельского поселения – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) целями социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящимися
к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Добровольского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов Добровольского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы Добровольского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности
и последующее увеличение доходов бюджета Добровольского сельского поселения;

технические налоговые расходы Добровольского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Добровольского сельского поселения – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Добровольского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода Добровольского сельского поселения – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Добровольского сельского поселения.

1.3. Отнесение налоговых расходов Добровольского сельского поселения
к муниципальным программам Добровольского сельского поселения осуществляется исходя из целей муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся
к муниципальным программам Добровольского сельского поселения.

1.4. В целях оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения Администрация Добровольского сельского поселения:

формирует перечень налоговых расходов Добровольского сельского поселения, содержащий информацию, предусмотренную приложением № 1 к настоящему Порядку;

обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Добровольского сельского поселения, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов Добровольского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Добровольского сельского поселения на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период на основании сведений, представленных в Администрацию Добровольского сельского поселения Управлением Федеральной налоговой службы по Добровольского сельского поселения;

осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения, проводимой кураторами налоговых расходов.

1.5. В целях оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения кураторы налоговых расходов:

формируют паспорта налоговых расходов Добровольского сельского поселения, содержащие информацию, предусмотренную приложением № 2 к настоящему Порядку;

осуществляют оценку эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов

Добровольского сельского поселения

2.1. Проект перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения на очередной финансовый год и плановый период формируется отделом экономики и финансов Администрацией Добровольского сельского поселения до 10 апреля и направляется на согласование ответственным исполнителям муниципальных программ Добровольского сельского поселения, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов.

2.2.  Кураторы налоговых расходов до 1 мая рассматривают проект перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов Добровольского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) целями социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Добровольского сельского поселения.

Замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения направляются в отдел экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения.

В случае, если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению
в отдел экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае, если эти замечания и предложения не направлены
в отдел экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения считается согласованным в соответствующей части.

В случае, если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов Добровольского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) целями социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, проект перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения считается согласованным в соответствующей части.

Согласование проекта перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурные элементы муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) случаев изменения полномочий органов исполнительной власти Добровольского сельского поселения, определенных в качестве кураторов налоговых расходов.

При наличии разногласий отдел экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения обеспечивает согласование проекта перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения с соответствующими кураторами налоговых расходов до 1 июня.

2.3. Согласованный перечень налоговых расходов Добровольского сельского поселения размещается на официальном сайте Администрации Добровольского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурные элементы муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов Добровольского сельского поселения, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в отдел экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

2.5. Перечень налоговых расходов Добровольского сельского поселения с внесенными в него изменениями формируется до 1 октября (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения в рамках формирования проекта о местного бюджете на очередной финансовый год и плановый период) и до 30 декабря (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ Добровольского сельского поселения в рамках рассмотрения и утверждения проекта о местного бюджете на очередной финансовый год и плановый период).

3. Порядок оценки эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения и обобщения результатов оценки эффективности

налоговых расходов Добровольского сельского поселения

3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения:

3.1.1. Сектор экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения до 1 февраля направляет Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Добровольского сельского поселения, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году.

3.1.2. Сектор экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения до 20 мая направляет кураторам налоговых расходов сведения, представленные Управлением Федеральной налоговой службы по Ростовской области в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее - Общие требования), а также результаты оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости).

3.1.3. Сектор экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения до 20 августа при необходимости представляет в Министерство финансов Ростовской области информацию, предусмотренную Общими требованиями.

3.2. Оценка эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов в соответствии с методиками, утвержденными нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Добровольского сельского поселения, и включает:

оценку целесообразности налоговых расходов Добровольского сельского поселения;

оценку результативности налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

3.3. Критериями целесообразности налоговых расходов Добровольского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов Добровольского сельского поселения целям муниципальных программ Добровольского сельского поселения, структурным элементам муниципальных программ Добровольского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Добровольского сельского поселения;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены дополнительные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.4. В случае несоответствия налоговых расходов Добровольского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.3 настоящего раздела, куратору налогового расхода надлежит представить в сектор экономики и финансов Администрации Добровольского сельского поселения предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.5. В качестве критерия результативности налогового расхода Добровольского сельского поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Добровольского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот
в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целями социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.6. Оценка результативности налоговых расходов Добровольского сельского поселения включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Добровольского сельского поселения.

3.8. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся
к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Добровольского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Добровольского сельского поселения, не относящихся
к муниципальным программам Добровольского сельского поселения, могут учитываться в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Добровольского сельского поселения определяется отдельно по каждому налоговому расходу Добровольского сельского поселения. В случае, если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Добровольского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Добровольского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода Добровольского сельского поселения (E) по следующей формуле:

где:

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Добровольского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Добровольского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) Администрацией Добровольского сельского поселения;

Boj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты
в бюджет Добровольского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета в i-м году по отношению к показателям базового года;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, определяемая в соответствии с постановлением Правительства РФ от 22.06.2019
№ 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

3.11. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты
в бюджет Добровольского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Добровольского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем документе понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.12. Результаты оценки эффективности налогового расхода должны направляться кураторами в Администрацию Добровольского сельского поселения и содержать:

выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики;

выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики.

Выводы должны отражать, является ли налоговый расход эффективным или неэффективным. По итогам оценки эффективности куратор формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмене налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы.

Паспорта налоговых расходов Добровольского сельского поселения, результаты оценки эффективности налоговых расходов Добровольского сельского поселения, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Администрации Добровольского сельского поселения о необходимости сохранения (уточнения, отмены), предоставленных плательщикам льгот, направляются кураторами налоговых расходов в Администрацию Добровольского сельского поселения ежегодно, до 1 июля.

3.13. Администрация Добровольского сельского поселения обобщает результаты оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения, согласовывает их с кураторами налоговых расходов.

Согласованная информация о результатах оценки налоговых расходов Добровольского сельского поселения с предложениями о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков до 1 августа направляется Главе Администрации Добровольского сельского поселения.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Администрации Добровольского  сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Добровольского сельского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Добровольского сельского поселения.

Заведующий отделом

экономики и финансов С.А.Казьмина

Приложение № 1

к Порядку формирования перечня налоговых расходов Добровольского сельского поселения и оценки налоговых расходов

Добровольского сельского поселения

Перечень

налоговых расходов Добровольского сельского поселения, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями

и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки

в соответствии с целями муниципальных программ Добровольского сельского поселения